Tercera prueba (supuestos prácticos) · Gestión de Finanzas · IAAP 2009

Este examen es de desarrollo: se puede consultar y estudiar, pero no tiene corrección automática.

2 preguntas o ejercicios de desarrollo. No tienen corrección automática ni cuentan para la nota. Se muestra la solución o el criterio solo si se publicó.

• 2 sin solución ni criterio publicado

1. Supuesto práctico. Apartado B del programa. La sociedad anónima “OBRAS Y CONSTRUCCIONES, S.A”, cuyo objeto social es la compraventa de materiales de construcción, está especializada en la venta mercaderías “A”, presenta el 31-12-20XX el siguiente balance de situación expresado en euros:
   
   ACTIVO
   A) ACTIVO NO CORRIENTE
   II.-INMOVILIZADO MATERIAL
   (210) TERRENOS Y BIENES NATURALES: 1.100.000,00
   (211) CONSTRUCCIONES: 2.600.000,00
   (218) ELEMENTOS DE TRANPORTE: 300.000,00
   (282) (AMORTIZACIÓN A.I. MATERIAL): 375.500,00
   B) ACTIVO CORRIENTE
   II.-EXISTENCIAS
   (301) MERCADERÍAS A: 5.000.000,00
   III.-DEUDORES COMERCIALES y O.C.C.
   (430) CLIENTES: 375.000,00
   VII.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVO LIQUIDOS
   (570) CAJAS, EUROS: 175.000,00
   (572) BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/: 750.000,00
   TOTAL: 9.549.500,00
   
   PASIVO
   A) PATRIMONIO NETO
   A-1) FONDOS PROPIOS
   I.-CAPITAL SUSCRITO
   (100) CAPITAL SOCIAL: 8.100.000,00
   III.- RESERVAS
   (112) RESERVA LEGAL: 198.600,00
   (129) RESULTADO DEL EJERCICIO: 325.200,00
   B) PASIVO NO CORRIENTE
   II.-DEUDAS A LARGO PLAZO
   (170) DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO: 43.316,54
   C) PASIVO CORRIENTE
   II.-DEUDAS A CORTO PLAZO
   (520) DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO: 5.983,46
   V.- ACREEDORES COMERCIALES y O.C Y PAGAR
   (400) PROVEEDORES: 216.400,00
   (465) REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO: 400.000,00
   (475) HACIENDA PÚBLIC ACREEDORA: 135.000,00
   (476) ORGANISMOS DE LA S.S. ACREEDORES: 125.000,00
   TOTAL: 9.549.500,00
   
   Información sobre la situación de la empresa:
   
   A) Inmovilizado material.
   
   1.- Construcciones
   
   Está constituido por dos construcciones:
   
   —Nave A valorada en 1.500.000 €, con una vida útil de 50 años. Cada 20 años se estima que se ha de realizar la renovación de la instalación eléctrica con un coste de 250.000 €. Dicha nave fue adquirida hace 5 años.
   
   —Nave B valorada en 1.100.000 €, con una vida útil de 50 años. Cada 10 años se estima que se ha de realizar la renovación de la instalación eléctrica con un coste de 100.000 €. Dicha nave fue adquirida hace 3 años.
   
   2. Elementos de transporte
   
   Está compuesto por los siguientes vehículos:
   
   —Tres camiones valorados en 80.000 € cada uno, que fueron adquiridos hace 5 años. Se les estima una vida útil de 15 años.
   
   —Cinco furgonetas valoradas en 12.000 € cada una, que fueron adquiridos hace 3 años. Se les estima una vida útil de 10 años.
   
   B) Existencias
   
   El sistema de valoración utilizado es el FIFO.
   
   El detalle de las existencias es el que sigue:
   
   —Mercaderías “A”: 10.000 unidades a 500 € cada una.
   
   C) Prestamos.
   
   A la empresa le ha sido concedido, el 31 de diciembre de 20XX, un préstamo bancario por importe de 50.000€ que ha de amortizar en siete pagos anuales constantes. El tipo de interés nominal de la operación es del 5%. Las comisiones por formalización del préstamo ascendieron a 700€.
   
   Operaciones del ejercicio 20XX +1
   
   1) El día 2 de enero del ejercicio en curso, se procede al pago de los salarios pendientes a través de entidad bancaria.
   
   2) El 31 de enero cobra por banco 350.000 € de los clientes consignados en el balance. Uno de los clientes, cuya deuda es de 25.000€, ha sido declarado en situación de concurso. La sociedad efectúa la correspondiente corrección valorativa por el sistema individualizado.
   
   3) El día 1 de febrero se paga por banco las deudas a los proveedores consignados en el balance.
   
   4) Accidentalmente, el día 12 de febrero, se vertieron al río restos de materiales objeto de comercio, como consecuencia de ello la sociedad ha estimado que dentro de tres años deberá afrontar pagos para reparar los daños ocasionados al medio ambiente por valor de 35.000€. El tipo de descuento es del 2%.
   
   5) El 14 de febrero compra 1.000 unidades de mercancías “A” por 1.000€ cada una, obteniendo del proveedor un descuento de carácter comercial incluido en factura del 5%. El 27 de febrero devuelve dos unidades de mercadería A por defectos de calidad. No solicita otras nuevas y paga la deuda obteniendo un descuento por pronto pago por 60€.
   
   6) El 28 de febrero la empresa compra al contado maquinaria por 50.000€, para lo cual ha solicitado y obtenido una subvención no reintegrable que financia el 30% del precio de adquisición. La maquinaria está en condiciones de uso el día 1 de julio del año en curso y su vida útil es de 5 años.
   
   7) Con fecha 30 de marzo la empresa encarga la creación de una página Web por un coste de 17.000€ más el 16% de IVA, pagando la mitad a la firma del contrato y el resto a la entrada en funcionamiento el día 1 de julio.
   
   8) La empresa alquila una máquina empaquetadora durante un plazo de 4 años, siendo la renta anual de 7.500€ prepagable. La vida útil es de 4 años. Se firma el contrato el día 1 de abril y se estima que cuando finalice dicho contrato la máquina tendrá un valor de 2.500€. La tasa de interés es de un 2%. Los gastos de formalización del contrato ascienden a 200€ y se han realizado adaptaciones en la instalación eléctrica necesarias para instalar la máquina con un coste de 9.000€. El valor razonable de la máquina es de 33.000€.
   
   9) El 2 de abril vende 5.000 unidades de mercadería “A” a un precio por unidad de 1.800€. Concede al cliente un descuento comercial en factura de 100€ por unidad y otro por pagarle al contado y en efectivo del 1% sobre el importe final de la deuda.
   
   10) El 7 de abril una reclamación del cliente anterior hace que se le conceda un descuento de 300€ que se considera como anticipo.
   
   11) El 15 de abril, para hacer frente a diversos pagos, la empresa adquiere en una entidad financiera 2.500 libras esterlinas que deposita en la caja de la empresa. El tipo de cambio en el momento de la compra es de 1,30€/libra. Posteriormente compra en Londres material publicitario por importe de 500 libras que paga en efectivo. El tipo de cambio aplicado a esta operación es de 1,40€/libra. Al cierre del ejercicio el tipo de cambio es de 1,20€/libra.
   
   12) El 1 de julio la sociedad decide poner a la venta uno de los camiones que figura contabilizado en balance. Su valor razonable en esa fecha se estima en 30.000€. Al final del año se estima un valor razonable de 20.000€.
   
   13) El mismo día 1 de julio la sociedad contrata y abona un servicio de mantenimiento de la página Web con un coste anual de 1.250€ más el 16% de IVA
   
   14) La empresa el día 4 de julio adquiere un furgón para el transporte de los artículos que comercializa, por un precio de 54.000€. Paga la mitad de dicho importe a través de transferencia bancaria y el resto lo paga dentro de dos años. Los gastos de matriculación del vehículo ascienden a 1.000€ y se abonan en efectivo. Se estima una vida útil de 110.000 Km.
   
   15) El 29 de julio compra al contado 500 unidades de mercaderías “A” por importe total de 500.000€. A la recepción de la mercancía abona en efectivo 2.500€ de portes, que corresponden al proveedor, considerándose ese importe como anticipo a cuenta de futuras operaciones.
   
   16) El día 5 de septiembre, cuando el furgón comprado el 4 de julio llevaba recorridos 4.000 Km. tiene un accidente. Los desperfectos sufridos por el furgón no los cubre el seguro contratado por la empresa. Tras considerar el presupuesto de reparación que envía el taller, se decide vender el furgón en un desguace por 500€ que se cobran por talón bancario.
   
   17) Durante el mes de septiembre se han impartido cursos al personal para el manejo de internet con un coste de 3.500€.
   
   18) El día 1 de octubre la empresa adquiere dos locales comerciales, uno con el fin de alquilarlo y el otro para usos propios de la empresa. El precio del primer local es de 100.000€, correspondiendo 30.000€ al terreno. El precio del segundo local es de 70.000€, de los cuales 25.000€ corresponden al solar. La empresa paga la mitad del precio al contado de ambos locales mediante transferencia bancaria y el resto lo abonará a su vencimiento (6 y 12 meses). El acondicionamiento del primer local dura 2 meses al final del cual se abonan por banco 6.000€. Se estima que ambos locales tienen una vida útil de 50 años.
   
   19) El 10 de octubre se venden 6.000 unidades de mercaderías “A” por valor de 2.000€ unidad. Los portes que corren por cuenta del vendedor ascienden a 30€ unidad y se pagan en efectivo.
   
   20) El cliente anterior devuelve una unidad “A” y decide renunciar a sustituirla por otra mercadería y se adeudan los portes al transportista.
   
   21) Posteriormente la mercadería devuelta es examinada y se comprueba que no tiene posibilidad de reparación por lo que se destruye.
   
   22) El 1 de noviembre se cobran por banco 10.000 € del cliente declarado en concurso, dándose el resto por perdido.
   
   OTRAS OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL EJERCICIO:
   
   1) Paga primas de seguros de vehículos por 6.000€.
   
   2) Se paga por salarios 500.000€, siendo la Seguridad Social a cargo de los trabajadores del 4% y la Seguridad Social a cargo de la empresa 75.000€, y la retención del IRPF de los trabajadores un 15%. El abono de la nómina ha sido realizado por entidades bancarias quedando pendiente al finalizar del ejercicio el 10%.
   
   3) Dota las amortizaciones correspondientes al ejercicio.
   
   SE PIDE:
   
   - Realizar las operaciones contables que correspondan, en el orden señalado, así como las que se deduzcan de la información inicial.
   - Determinar el resultado contable del ejercicio.
   - Determinar el valor de las existencias finales
   
   NOTA: El opositor no tendrá en cuenta las implicaciones fiscales salvo las expresamente señaladas en los enunciados

   Sin solución ni criterio publicado.

2. Caso práctico. Apartado C del programa. El 1 de septiembre de 2008 se produjo el fallecimiento de Dª Asunción, viuda, con residencia habitual en Oviedo. Tenía una hija llamada Natalia, de 20 años de edad, que residía con su madre en Oviedo, un hijo, llamado Carlos, de 35 años de edad, con residencia habitual en Avilés, y una hermana llamada Margarita, de 67 años de edad, con residencia habitual en Oporto (Portugal).
   
   En el testamento otorgado por Dª Asunción en 2005, se instituía como herederos de todos sus bienes a sus hijos, por partes iguales, excepto de un apartamento en Gijón, que legaba a su hermana Margarita.
   
   Los bienes y derechos existentes a la fecha del fallecimiento son los siguientes:
   
   - Un piso en Oviedo, valorado en 150.000 €, vivienda habitual de Dª Asunción.
   - Un apartamento en Gijón, valorado en 60.000 €.
   - Dinero depositado en cuentas bancarias, por importe de 100.000 €.
   - Vehículos automóviles, valorados en 26.000 €.
   - Seguro de vida, contratado por Dª Asunción, en el que figura como beneficiaria, por importe de 60.000 €, su hija Natalia.
   
   Está acreditada la existencia de una deuda de doña Asunción derivada de un préstamo personal, cuyo importe en el momento del fallecimiento era de 6.000€.
   
   Asimismo, se acreditan gastos de entierro y funeral por importe de 2.000 €.
   
   Carlos y Natalia presentan el 10 de noviembre de 2008 una declaración por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la que se incluyen los bienes y derechos anteriormente señalados, con las valoraciones indicadas, excepto el apartamento en Gijón y la cantidad percibida por el seguro de vida.
   
   Una vez efectuadas las oportunas comprobaciones, la Administración emite el 1 de diciembre de 2008 las correspondientes liquidaciones, que son notificadas a Carlos y Natalia, en el lugar de residencia de ésta en Oviedo, el 16 de diciembre de 2008, figurando en los acuses de recibo la firma y N.I.F de la empleada del hogar.
   
   Transcurre el plazo de ingreso en período voluntario sin que las deudas tributarias se paguen, por lo que la Administración inicia el oportuno procedimiento de apremio.
   
   Se dictan las correspondientes providencias de apremio, que son notificadas a Carlos y Natalia el día 25 de febrero de 2009. Sin embargo Natalia, previamente, ya había procedido a efectuar el pago, el día 23 de febrero de 2009.
   
   El 18 de marzo de 2009 se dicta una diligencia de embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de depósito, sobre una cuenta de titularidad de Carlos, en la que existe un saldo de 2.000 €. Dicha diligencia de embargo es notificada a la entidad bancaria el día 20 de marzo, y a Carlos el 23 del mismo mes. Ese mismo día Carlos acude a la entidad bancaria, que le facilita los 2.000 € que tenía en la cuenta. Al día siguiente, Carlos efectúa el ingreso de la deuda tributaria.
   
   Ese mismo día, 24 de marzo de 2009, Margarita formula una consulta tributaria por escrito, acerca de si tiene o no obligación de contribuir por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en relación con el apartamento de Gijón.
   
   PREGUNTAS:
   
   1) Indicar los hechos imponibles, sujetos pasivos, bases imponibles y bases liquidables del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que resultan de los hechos que se narran en el supuesto.
   
   2) Indicar si las notificaciones de las liquidaciones tributarias se han realizado o no conforme a derecho. Razonar la respuesta. Señalar cuándo comenzaría y finalizaría el plazo de ingreso en período voluntario, considerando para ello que las liquidaciones hayan sido notificadas conforme a derecho.
   
   3) Explicar cuando se iniciaría y finalizaría el plazo de ingreso en período ejecutivo, y como se desarrollaría el procedimiento de recaudación en dicho período, respecto de Natalia y Carlos.
   
   4) Indicar la posible contestación a la consulta tributaria formulada por Margarita, y como debería de tramitarse dicha consulta.
   
   5) Señalar si existe la posibilidad de iniciar algún tipo de procedimiento sancionador por alguna de las actuaciones que figuran en el supuesto

   Sin solución ni criterio publicado.